Konaklama Vergisi Nasıl Hesaplanır ve Beyan Edilir?
23.09.2026
Konaklama vergisi, KDV hariç konaklama bedelinin vergi oranıyla çarpılmasıyla hesaplanır. Bu bedele geceleme ücretiyle birlikte, onunla aynı pakette satılan tesis içi hizmetler (kahvaltı, yemek, havuz gibi) de dahildir. 2026 yılında 1 Mayıs–31 Aralık arasında sunulan konaklamalarda oran %1, 1 Mayıs'tan önce sunulanlarda %2'dir. Vergi faturada ayrı bir satırda gösterilir ve KDV'ye esas tutara eklenmez. Her ay, bir sonraki ayın 26'sına kadar beyan edilip ödenir; o ay hiç konaklama olmasa bile beyanname verilir.
Aşağıda kimlerin bu vergiyi ödediğini, hangi tutarın üzerinden hesaplandığını, üç somut örnekle hesaplamayı, faturadaki gösterimi ve beyan sürecini adım adım anlatıyoruz.
Konaklama Vergisi Nedir, Kimleri Kapsar?
Konaklama vergisi, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 34. maddesinde düzenlenen ve 1 Ocak 2023'ten beri uygulanan bir vergidir. Uygulamanın ayrıntıları Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği'nde yer alır.
Verginin konusu, konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılıp tesis içinde sunulan diğer hizmetlerdir. Yeme-içme, aktivite, eğlence, havuz, spor ve termal alan kullanımı bu kapsamdadır.
Hangi tesisler kapsamda?
Verginin uygulanmasında tesis türü açısından bir sınırlama yoktur. Tesisin türü, sınıfı, turizm işletmesi belgesi ya da işyeri açma ruhsatı olup olmadığı fark etmez; konaklama hizmeti sunan tüm tesisler vergiye tabidir. GİB'in saydığı tesisler arasında oteller, butik oteller, pansiyonlar, apart oteller, moteller, tatil köyleri, çiftlik evleri, köy evleri, dağ ve yayla evleri ile kampingler bulunuyor.
Kamping ve bungalov işletenler için önemli bir ayrıntı var: Misafirin kendi çadırında veya karavanında kalması ya da gecelemenin bungalov gibi bir ünitede yapılması sonucu değiştirmez; bu da geceleme hizmeti sayılır. Buna karşılık herhangi bir tesis bünyesinde kurulmamış çadır veya karavanlardan konaklama vergisi alınmaz.
Günlük kiralık villa ve konutlar
Villa ve dairelerini günlük ya da haftalık kiraya verenler de kapsamda. GİB, özelgelerinde (mükellefin sorusu üzerine idarenin verdiği yazılı görüş) kendi villanızın müşterilere çeşitli sürelerle kiralanmasında verilen geceleme hizmetinin ve onunla birlikte satılan hizmetlerin konaklama vergisine tabi olduğunu belirtiyor. Başka birinden kiraladığınız konutu günlük kiraya veriyorsanız da durum aynıdır.
Bu konutlarda KDV oranı otel ve pansiyonlardan farklıdır. GİB'in özelgelerine göre, Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan izin belgesi almış turizm amaçlı konutlar otel, pansiyon gibi konaklama tesisi sayılmadığı için bu konutlardaki hizmetlere %10 değil, genel oran olan %20 KDV uygulanması gerekiyor.
Kapsam dışı hizmetler ve istisnalar
Aşağıdaki hizmetlerden konaklama vergisi alınmaz:
- Mola noktaları gibi geceleme hizmeti sunulmayan tesislerdeki hizmetler ve sosyal hizmet kuruluşlarının korunmaya muhtaç kişilere verdiği geceleme hizmetleri
- Tesiste konaklamayanlara verilen günübirlik hizmetler (örneğin dışarıdan gelen misafire restoran, havuz ya da spa hizmeti)
- Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler. Bu yerlerde öğrenci olmayanlara arada bir konaklama satılırsa istisna uygulanmaz.
- Karşılıklılık şartıyla diplomatik temsilciliklere ve uluslararası kuruluşlara verilen hizmetler. Bu durumda Dışişleri Bakanlığı'nın verdiği belge işletmeye sunulur ve faturaya istisna şerhi düşülür.
Düğün, toplantı, kongre gibi organizasyonlar da geceleme hizmetinden bağımsız sunulduğunda kapsam dışıdır. Konaklamayla birlikte satılsalar bile, organizasyon bedeli faturada açıkça ayrı gösterilirse vergi yalnızca konaklama kısmından alınır.
Vergiden kim sorumlu?
Vergiyi ödemekle yükümlü kişiye "mükellef" denir. Konaklama vergisinin mükellefi, tesisi fiilen işleten kişidir. Tesisin mülkiyetinin işletene ait olup olmaması, işletenin gerçek ya da tüzel kişi olması sonucu değiştirmez. Yani binayı kiralayıp pansiyon işletiyorsanız vergiyi siz ödersiniz, bina sahibi değil. Satış acenta üzerinden yapılsa bile mükellef yine tesistir; acentanın vergiyle ilişkisini faturalama bölümünde anlatıyoruz.
Konaklama Vergisi Oranı 2026
Hangi tarihte hangi oran geçerli?
Kanundaki oran %2'dir. Cumhurbaşkanı bu oranı iki katına kadar artırmaya ya da yarısına kadar indirmeye yetkilidir. 1 Mayıs 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile oran, 1 Mayıs–31 Aralık 2026 döneminde %1'e indirildi.
Konaklamanın gerçekleştiği dönemUygulanacak oran1 Ocak 2023 – 30 Nisan 20262%1 Mayıs 2026 – 31 Aralık 20261%1 Ocak 2027 ve sonrasıYeni karar çıkmazsa %2 [KONTROL ET]Karar süreli olduğu için, 2027 için yeni bir Cumhurbaşkanı Kararı yayımlanmazsa oran kanuni seviyesi olan %2'ye kendiliğinden döner. Yılın son aylarında Resmî Gazete'yi takip etmekte fayda var.
Oranı rezervasyon tarihi değil, konaklama tarihi belirler
Hangi oranın uygulanacağını belirleyen şey "vergiyi doğuran olay"dır, yani verginin hangi anda doğduğu. Konaklama vergisinde bu an, hizmetin sunulduğu andır. Bedelin önceden ya da sonradan tahsil edilmesi, hatta hiç tahsil edilmemesi bunu değiştirmez.
Bu yüzden Mart 2026'da satıp ön ödemesini aldığınız bir Temmuz konaklaması için %2 değil, %1 uygulanır. Tersi de geçerli: 2026'nın son aylarında sattığınız bir 2027 konaklamasında, o tarihte hangi oran geçerliyse o uygulanır.
Birden fazla aya yayılan konaklamalarda ayrı bir kural var. Çıkış tarihi önceden belliyse vergi, çıkış gününün düştüğü ayda doğmuş sayılır. Çıkış tarihi belli değilse, hizmetin sunulduğu her ayın son günü itibarıyla doğar. Örneğin 28 Nisan'da girip 3 Mayıs'ta çıkacağı baştan belli olan bir misafirin konaklaması Mayıs dönemine düşer ve Mayıs beyannamesinde yer alır. [KONTROL ET: 28–30 Nisan gecelerine %2 mi, tüm konaklamaya %1 mi uygulanacağı konusunda resmi bir açıklama bulamadım. Bu tür konaklamaları mali müşavirinize sorun.]
Konaklama Vergisi Matrahı: Hangi Tutarın Üzerinden Hesaplanır?
Verginin üzerinden hesaplandığı tutara "matrah" denir. Konaklama vergisinin matrahı, verginin konusuna giren hizmetler karşılığında alınan ya da borçlanılan tüm bedellerin KDV hariç toplamıdır. Vade farkı, kur farkı ve faiz gibi konaklamaya bağlı ek gelirler de matraha girer.
Matraha dahil olan ve olmayan hizmetler
Belirleyici soru şu: Hizmet geceleme ile birlikte mi satıldı, ve tesis içinde mi sunuldu? GİB, bunu değerlendirirken hizmetin ilan, reklam ve rezervasyon aşamasında konaklamadan ayrı tutulup tutulmadığına, önceden belirlenmiş bir konseptin parçası olup olmadığına ve misafirin o hizmeti almadan konaklayıp konaklayamayacağına bakıyor.
Kahvaltıyı ayrı faturalayarak vergi dışında bırakmak mümkün değildir. GİB'in pansiyon örneğinde de oda+kahvaltı konseptindeki kahvaltı, ayrı gösterilse ya da ayrı faturalansa bile vergiye tabi tutuluyor. Paketinizde yer alan hizmetlerin kapsamını gösteren ilan, teklif, rezervasyon ve sözleşme gibi belgeleri saklamanız ve istendiğinde göstermeniz de zorunlu.
Tesis dışı hizmetleri paketinize eklediğinizde dikkat edilmesi gereken bir nokta var: Konaklama kısmının matrahı, o konaklamanın emsal bedelinden düşük olamaz. Emsal bedel, aynı hizmetin normal şartlarda satıldığı fiyat demektir. Yani paketin fiyatının büyük kısmını tura yazıp konaklamayı düşük göstermek kabul görmez.
İndirimler, döviz kuru ve ücretsiz konaklamalar
İndirimler. Faturada ayrıca gösterilen, ticari teamüllere uygun iskontolar (indirimler) matrahtan düşülebilir. Erken rezervasyon indirimini faturada ayrı satır olarak göstermeniz bu yüzden önemlidir.
Döviz ile satış. Fiyat döviz ile belirlendiyse, vergiyi doğuran olay tarihindeki (yani konaklama tarihindeki) Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınır. Satış veya ön ödeme tarihindeki kur değil.
Ücretsiz konaklamalar. İşletme sahibinin yakınlarına, personele veya promosyon, hediye, tanıtım gibi adlarla başkalarına ücretsiz konaklama sunulduğunda da vergi doğar. Tebliğe göre bu durumlarda matrah olarak emsal bedel esas alınır. Tesis personelinin yalnızca kendi kullanımına ayrılmış yerlerde kalması ise vergiye konu olmaz.
Konaklama Vergisi Nasıl Hesaplanır? Adım Adım Örnekler
Aşağıdaki örneklerin hepsinde konaklama Mayıs–Aralık 2026 döneminde gerçekleşiyor, bu yüzden oran %1. Otel ve pansiyonlarda geceleme hizmetinin KDV oranı %10'dur. GİB'in 2026 rehberindeki örnekler de bu oranla hesaplanıyor.
Örnek 1: Sadece oda satışı yapan bir pansiyon
Bir pansiyon, Haziran 2026'da bir misafire 3 gece konaklama satıyor. Gecelik fiyat KDV hariç 2.000 TL; kahvaltı veya başka hizmet yok.
KDV, 6.060 TL üzerinden değil, 6.000 TL üzerinden hesaplanır; çünkü konaklama vergisi KDV matrahına eklenmez. Aynı konaklama Mart 2026'da olsaydı vergi %2'den 120 TL, toplam 6.720 TL olurdu.
Örnek 2: Kahvaltı, ekstra hizmetler ve KDV
Bir butik otel Temmuz 2026'da 4 gecelik oda+kahvaltı paketi satıyor. Gecelik paket fiyatı KDV hariç 3.000 TL. Faturada ayrıca gösterilen %10 erken rezervasyon indirimi var. Misafir konaklama sırasında iki ekstra alıyor:
- Otel restoranında menüden ayrıca sipariş ettiği akşam yemeği (KDV hariç 1.500 TL). Paketin parçası değil, ayrıca fiyatlandırılıyor.
- Otelin aracılık ettiği, tesis dışında yapılan tekne turu (KDV hariç 2.000 TL). Faturada ayrı satırda gösteriliyor.
Önce matrahı belirleyin:
Sonra hesaplayın:
Akşam yemeği ve tekne turu faturada kendi KDV'leriyle ayrıca yer alır, ancak bunlara konaklama vergisi eklenmez. Bu hizmetlerin KDV oranları, hizmetin türüne göre ayrıca belirlenir. Örneği sade tutmak için burada göstermedik.
Aynı akşam yemeği "yarım pansiyon" paketinin parçası olarak satılsaydı sonuç değişirdi. Faturada ayrı satırda gösterilse bile matraha girer, matrah 12.300 TL'ye, vergi 123 TL'ye çıkardı.
Sık yapılan bir hesap hatası da KDV'yi 10.800 + 108 = 10.908 TL üzerinden hesaplamaktır. Doğrusu, KDV'yi yalnızca 10.800 TL üzerinden hesaplamaktır.
Örnek 3: Günlük kiralık villada %20 KDV farkı
Turizm amaçlı kiralama izin belgesi olan bir villa, Ağustos 2026'da 7 gece için kiralanıyor. Gecelik fiyat KDV hariç 5.000 TL. Her rezervasyona ayrıca 1.500 TL temizlik ücreti ekleniyor.
Temizlik ücreti her rezervasyonda konaklamayla birlikte zorunlu olarak alındığı için, konaklamaya dahil edilmesi olağan bir hizmet sayılır. Ayrı satırda gösterilse bile matraha girer.
Aynı tutar bir pansiyonda satılsaydı KDV %10 üzerinden 3.650 TL olurdu. Villa fiyatlarınızı belirlerken aradaki 3.650 TL'lik farkı hesaba katmazsanız bu fark doğrudan kârınızdan çıkar. [KONTROL ET: %20 KDV uygulaması GİB özelgelerine dayanıyor.]
Konaklama Vergisi Faturada Nasıl Gösterilir?
Doğrudan satışta fatura düzeni
Konaklama vergisi faturada ayrı bir satırda gösterilir. Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz ve vergi KDV matrahına eklenmez. GİB'in 2026 rehberindeki örneğe göre, KDV hariç 80.000 TL'lik tam pansiyon konaklama faturası şöyle düzenlenir:
- Konaklama bedeli (KDV hariç): 80.000 TL
- Hesaplanan konaklama vergisi (80.000 × %1): 800 TL
- KDV matrahı: 80.000 TL
- Hesaplanan KDV (80.000 × %10): 8.000 TL
- Genel toplam: 88.800 TL
Konaklamadan önce kesilen faturalar ve ön ödemeler
Konaklamadan önce fatura kesilse bile, bu faturada konaklama vergisi gösterilmez. Çünkü vergi henüz doğmamıştır. Vergi, konaklama gerçekleştikten sonra kesilen faturada yer alır. Ön ödeme alırken kestiğiniz belgeye konaklama vergisi eklemeyin.
Acenta aracılığıyla satışlarda fatura
Acenta satışlarında da vergi satış anında değil, konaklama gerçekleştiğinde doğar. Faturanın kime kesileceği, acentanın vergiyi misafire kendi fiyatının içinde satıp satmadığına bağlıdır:
- Acenta vergiyi fiyata dahil ettiyse: Acenta, misafire sattığı fiyata konaklama vergisinin dahil olduğunu tesise belgelemelidir. Bu durumda vergi, tesisin konaklama sonrasında acentaya kestiği faturada gösterilir. Acentanın misafire kestiği faturada ise konaklama vergisi yer almaz.
- Acenta vergiyi fiyata dahil etmediyse: Tesis, konaklama sonrasında misafire yalnızca konaklama vergisini içeren ayrı bir fatura keser.
Her iki durumda da matrah, tesisin acentaya sattığı fiyattır; acentanın misafire sattığı fiyat değil. GİB'in örneğinde otel, 4 gecelik paketi acentaya KDV hariç 48.000 TL'ye satıyor. Acenta aynı paketi misafire 58.000 TL'ye, vergiyi dahil etmeden satıyor. Otel misafire yalnızca 48.000 × %1 = 480 TL tutarında konaklama vergisi faturası kesiyor.
TÜRSAB'ın uygulamaya dair duyurusuna göre, acentanın misafire kestiği faturada "konaklama vergisi dahildir" ifadesinin yer alması ve bu fatura bilgisini içeren bir yazının tesise verilmesi, belgeleme şartını karşılıyor. Acentalarla çalışıyorsanız sözleşmenize bu belgelemeyi kimin, ne zaman yapacağını yazın.
Konaklama Vergisi Beyannamesi: Ne Zaman ve Nasıl Verilir?
Mükellefiyet açılışı
Konaklama vergisi mükellefiyeti, tesis faaliyete başlamadan önce açtırılmalıdır.
- KDV mükellefiyseniz: e-Beyan sistemindeki "Mükellef Bilgileri" sayfasından mükellefiyet oluşturabilir ya da KDV açısından bağlı olduğunuz vergi dairesine başvurabilirsiniz.
- KDV mükellefi değilseniz: Dijital Vergi Dairesi üzerinden "Konaklama Vergisi Beyannamesi Mükellefiyet Açılış Dilekçesi" ile başvurursunuz. Bu yolu kullanmazsanız tesisin bulunduğu yerdeki vergi dairesine gidebilirsiniz.
Beyan dönemi, son gün ve ödeme
Beyan dönemi aylıktır. Her ayın konaklama vergisi, izleyen ayın 26'sı akşamına kadar elektronik ortamda beyan edilir ve aynı süre içinde ödenir. Örneğin Temmuz 2026 konaklamalarının vergisi 26 Ağustos 2026'ya kadar beyan edilip ödenir. KDV mükellefleri beyannameyi KDV açısından bağlı oldukları vergi dairesine, diğerleri tesisin bulunduğu yerdeki vergi dairesine verir.
Birden fazla tesisiniz varsa ve KDV mükellefiyseniz, tüm tesislerin vergisini tek beyannameyle bildirirsiniz. KDV mükellefi değilseniz her tesis için ayrı beyanname verirsiniz. Aynı il içindeki tesisleriniz için tek mükellefiyet talep etme imkânınız da var.
En önemli kural: O ay hiç konaklama olmasa bile beyanname verme zorunluluğu vardır. Sezonluk işletmeler kış aylarında sıfır tutarlı beyanname vermeye devam etmelidir.
Beyannameyi kendiniz göndermek için vergi dairesinden şifre alabilir ya da mali müşaviriniz aracılığıyla gönderebilirsiniz.
Hatalı beyanın düzeltilmesi
Fazla veya yersiz hesaplanan vergiyi önce misafire iade etmeniz, sonra ilgili dönemin beyannamesini düzeltmeniz gerekir. Vergi dairesine fazla ödediğiniz tutarın iadesini ancak bu adımlardan sonra, 429 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'ndeki usule göre isteyebilirsiniz. İade nakit olarak ya da diğer vergi borçlarınıza mahsup edilerek (yani o borçlardan düşülerek) yapılabilir. Eksik beyan ettiyseniz, aşağıdaki "pişmanlık" yolunu kullanabilirsiniz.
Sık Yapılan Hatalar ve Cezalar
En sık yapılan hatalar
Kahvaltıyı veya paketteki hizmetleri ayırarak matrahı düşürmek. Pakette satılan tesis içi hizmetler, ayrı faturalansa bile vergiye tabidir.
Oranı satış veya ön ödeme tarihine göre seçmek. Oranı konaklama tarihi belirler. Nisan'da satılan Temmuz konaklaması %1'e tabidir.
Sıfır beyannameyi atlamak. Satış olmayan aylarda da beyanname verilmelidir. Sezonluk tesisler kış aylarında bunu sıklıkla unutur.
Konaklama vergisini KDV matrahına eklemek. KDV, konaklama vergisi eklenmeden önceki tutar üzerinden hesaplanır.
Vergiden indirim yapmak. Faturadaki konaklama vergisi tutarından indirim yapılamaz. Kampanya yapmak istiyorsanız konaklama bedelini düşürün; vergi düşük bedel üzerinden hesaplanır.
Ön ödeme faturasına vergi eklemek. Konaklamadan önce kesilen belgede konaklama vergisi gösterilmez.
Villada yanlış KDV oranı uygulamak. Turizm amaçlı konutlarda KDV %10 değil, %20'dir. Konaklama vergisi ise her iki durumda da hesaplanır.
Ücretsiz konaklamaları kayda almamak. Yakınlara, personele veya tanıtım amacıyla verilen ücretsiz konaklamalarda da vergi doğar ve emsal bedel üzerinden hesaplanır.
Geç beyan ve ödemenin sonuçları
Beyannameyi kanuni süresinden sonra verirseniz, GİB'in beyanname kılavuzuna göre zamanında tahakkuk etmeyen vergi için %50 oranında vergi ziyaı cezası kesilir. Vergi ziyaı cezası, verginin zamanında veya eksiksiz ödenmemesi durumunda kesilen cezadır. Beyannamenin elektronik ortamda geç verilmesi ayrıca özel usulsüzlük cezası doğurur. Beyanname süre bittikten sonraki 30 gün içinde verilirse bu ceza 1/10'una, sonraki 30 gün içinde verilirse 1/5'ine iner. [KONTROL ET: Özel usulsüzlük cezasının 2026 tutarı mükellefin türüne göre değişir ve her yıl güncellenir.]
Vergi dairesi durumu fark etmeden önce, pişmanlık talebiyle beyanname verip vergiyi ödeyebilirsiniz. Bu durumda vergi ziyaı cezası kesilmez; bunun yerine verginin üzerine gecikme süresine göre "pişmanlık zammı" eklenir. Usulsüzlük cezası ise pişmanlıkta da kesilir.
Beyanname hiç verilmez ve durum vergi dairesince tespit edilirse; vergi, bir kat vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve usulsüzlük cezasıyla birlikte tarh edilir. 2024'te yapılan değişiklikle, mükellefiyet açtırmadan kayıt dışı faaliyet göstererek vergi kaybına yol açanlara vergi ziyaı cezası %50 artırımlı uygulanıyor. Mükellefiyet açtırmadan günlük kiralama yapan villa sahipleri için bu önemli bir risk.